СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ......................................................... 6
1.1. Сущность налога и его социально-экономическая роль..................... 6
1.2 Методы и принципы подоходного налогообложения....................... 14
1.3 Нормативно-правовая база подоходного налогообложения, его элементы и порядок взимания...................................................................................................... 23
2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ В ООО «АВАНГАРД»............................................................................................... 28
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Авангард»................... 28
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.. 36
2.3 Отчётность предприятия по налогам на доходы физических лиц.... 43
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НДФЛ В РФ 54
3.1.Анализ и оценка системы налогообложения на доходы физических лиц в экономической практике............................................................................ 54
3.2 Планирование налога на доходы физических лиц............................. 62
3.3. Предложения по совершенствованию НДФЛ.................................... 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ............................................ 86
Приложение 1. Сведения для заполнения регистра налогового учета..... 92
Приложение 2. Регистр налогового учета НДФЛ....................................... 93
Приложение 3. Доходы, выплаченные П.П. Петрову в 2010 г. ООО «Авангард» 96
Приложение 4. Заявление о невозможности удержать НДФЛ................... 97
Приложение 5. Справки 2-НДФЛ о доходах П.П. Петрова за 2010 г....... 98
Постановка бухгалтерского учета в ООО «Авангард» в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» [23, с.41] сводится к разработке правил оформления, приема, выдачи и хранения учетных документов на основании организационных и распорядительных документов, состоянию ряда необходимых организационно – распорядительных документов, корректировке специализированных документов – регистров бухгалтерского учета и документов внутренней отчетности. Задачами бухгалтерского учета ООО «Авангард» является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении организации, ее учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, а также сбор и обработку данных для целей управленческого учета и анализа хозяйственной деятельности для выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.
Бухгалтерия ООО «Авангард» является самостоятельным структурным подразделением. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия и осуществляет руководство бухгалтерией. Структуру и штат бухгалтерии утверждает генеральный директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства. Главный бухгалтер ООО «Авангард»:
- руководит всей деятельностью бухгалтерии, несет персональную ответственность за своевременное и качественное выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функции;
- несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнения обязательств,
- осуществляет в пределах своей компетенции функции управления (планирование, организации, мотивации, контроля), принимает решения, обязательные для всех работников бухгалтерии;
- распределяет функциональные обязанности и отдельные поручения между сотрудниками бухгалтерии, устанавливает степень их ответственности, при необходимости вносит предложения руководителю организации об изменении должностных инструкций подчиненных ему работников;
- исчисляет финансовые результаты, формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Заместитель главного бухгалтера ООО «Авангард» выполняет функции по осуществлению учета кассовых операций, по учету труда и заработной платы и других участков учетного процесса на предприятии, а также оформляет соответствующую документацию и проводит первичный контроль за правильностью оформления первичных документов.
Основным регламентирующим документом на предприятии является учетная политика. Учетная политика ООО «Авангард» на 2011 год утверждена приказом директора № 56-УЧ от 31 декабря 2010 года.
На основе Плана счетов утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000. №94Н на предприятии утвержден рабочий план счетов который представляет собой систему бухгалтерских счетов, предусматривающую их обозначение, количество, группировки, обусловленные спецификой работы предприятия, целями и объектами учета. [46, с.23]Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типичными первичными документами, которые утверждены законодательно. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, должны содержать в соответствии с п.2 ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ обязательные реквизиты. Схема документооборота на анализируемом предприятии построена в соответствии с действующим законодательством, но в тоже время ориентирована на индивидуальные особенности производственного процесса и требования управленческого персонала и может меняться в зависимости от объемов обрабатываемой информации в учетном процессе. Направления движения документов на предприятии представлено на рисунке 2.
Рис. 1 Схема документооборота ООО «Авангард»